實務上較常發生之營業稅違章案件，營業人應多留意，以免受罰。

1. 應於規定期限內申報銷項稅額及進項稅額等，並繳納營業稅；未購發票或無應納稅額亦須申報。

2. 作廢發票之收執聯及扣抵聯，要訂在同張發票存根聯上，以避免發生漏報有效發票之銷售額。

3. 申報銷售額前，應逐筆檢查有無已開立之發票，誤予截角作廢，以免發生漏報銷售額及銷項稅額情事。

4. 進項憑證若以影本申報扣抵時，應檢查是否有重複扣抵情事。

5. 勿取得虛設行號或非實際交易對象開立之發票作為進項憑證。（僅量以抬頭有客戶名稱及書有禁止背書轉讓之支票為支付工具）

6. 有進貨退出或折讓情事，應於發生之「當期」申報扣減進項稅額。

7. 收銀機油墨應時常添加，以避免開立發票因油墨不清或漏蓋統一發票專用章，致造成應記載事項未依規定記載而受罰。

8. 開立發票給營業人，不要忘記填寫買受人名稱及統一編號。

9. 不得扣抵銷項稅額之進項憑證，不可申報扣抵。

10. 一般計稅營業人銷售非本業之商品、勞務或固定資產，均應開立統一發票。

11. 營利事業依法規定應給予他入憑證而未給予、應自他人取得憑證而未取。得、或應保存憑證而未保存者，應就未給予憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。

法條

法規名稱：

稅務違章案件減免處罰標準

第 16 條

依加值型及非加值型營業稅法第四十八條規定應處罰鍰案件，符合下列規定之一者，免予處罰：

一、營業人開立統一發票，每張所載之銷售額在新臺幣一千元以下、銷售額較實際銷售額短（溢）開新臺幣一千元以下或營業稅較實際營業稅短（溢）開新臺幣五十元以下。

二、營業人開立電子發票，每張所載之銷售額在新臺幣二千元以下、銷售額較實際銷售額短（溢）開新臺幣二千元以下或營業稅較實際營業稅短（溢）開新臺幣一百元以下。

三、營業人開立統一發票應行記載事項錯誤，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料，其開立與營業人之統一發票各聯錯誤處並已更正，且更正後買賣雙方確實依該實際交易資料申報，無短報、漏報、短開、溢開營業稅額。

四、營業人開立統一發票，應行記載事項僅買受人營利事業統一編號登載錯誤，其自行發現或經稽徵機關查獲通知後，已向稽徵機關辦理更正及報備實際交易資料，並更正其開立之統一發票各聯錯誤處，且更正後買賣雙方確實依該實際交易資料申報；其登載錯誤係因不可歸責於營業人之事由者，不計入第二十四條第一款規定之違章次數。

五、營業人開立電子發票字軌號碼登載錯誤，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已主動向稽徵機關報備。但屬字軌號碼重複開立者，應以營業人主動報備並已依實際交易資料申報，且無短報、漏報營業稅額者為限。

稅務違章案件減免處罰標準 （民國 110 年 09 月 15 日 ）

第 24 條

納稅義務人、扣繳義務人、代徵人、代繳人、申報金融機構有下列情事之一者，不適用本標準減輕或免予處罰：

一、一年內有相同違章事實三次以上。

二、故意違反稅法規定。

三、以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐。

加值型及非加值型營業稅法 （民國 106 年 06 月 14 日 ） EN

第 48 條

營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知限期改正或補辦外，並按統一發票所載銷售額，處百分之一罰鍰，其金額不得少於新臺幣一千五百元，不得超過新臺幣一萬五千元。屆期仍未改正或補辦，或改正或補辦後仍不實者，按次處罰。

前項未依規定記載或所載不實事項為買受人名稱、地址或統一編號者，其第二次以後處罰罰鍰為統一發票所載銷售額之百分之二，其金額不得少於新臺幣三千元，不得超過新臺幣三萬元。

資料來源：全國法規資料庫